在当今全球化的背景下，跨国购置房产已成为不少人的理财选择。而日本，作为亚洲的重要经济体，其稳定的经济环境以及优越的地理位置，吸引着全球的投资者。然而，对于购置了日本房产的投资者来说，一个常常被关注的问题便是如何将这些房产传给下一代，以及这个过程中需要缴纳多少遗产税。
一、日本遗产税
日本遗产税的历史可以追溯到19世纪的明治时期，那时的目标是防止财富在少数人之间集中。遗产税的概念在20世纪初引入日本，目标也是类似的。在日本，遗产税是根据遗产人的遗产总额来计算的。这些遗产可能包括现金、股票、房产、土地、艺术品等各种资产。
二、日本遗产税的税率
日本遗产税的税率是递进的，税率根据遗产总额的大小而变化。遗产税的税率从10%开始，最高可达55%。然而，值得注意的是，税基是扣除一定额度的免税额后的遗产总额，详见下文。
三、不动产遗产税的算法
许多人误以为日本的遗产税是按照市场价来计算的，然而实际上并非如此。不动产在计算遗产税时，首先分开计算土地和建筑物的评估额。
3.1 土地的评估额
评估土地作为遗产时的价格，有2种方法。
- 土地前的道路有“路线价”的时候，使用路线价进行评估。
- 土地前的道路没有路线价的时候，使用倍率进行评估。
3.1.1 路线价方式
“路线价方式”是一个主要针对城市化区域内土地的评估方法。路线价是每年1月1日作为评估时间点，每年7月1日公布的价格。这个价格是由税务局（国税厅）确定的，它基于不动产估价师等专业人士的鉴定评估价、熟悉行业者的意见价格等。
公式为：【路线价 × 修正率 × 土地面积】
在此方法中，每平方米的道路都被赋予一个“路线价”。该路线价实际上代表该地区标准住宅地每平方米的价格。然而，需要考虑到土地的形状等因素，因此需要将路线价与各种基于形状的修正率相乘，以求得适用于特定土地的单价。最后，将这个单价与土地的面积相乘，即可得出评估价值。
例如，有如下的土地：
路线价：18万日元
各种修正率：0.99
土地面积：100平方米
那么，遗产税的评估金额将是【18万日元 ×0.99 × 100】，即1,782万日元。
3.1.2 倍率方式
“倍率方式”是一个针对没有路线价规定的地区的评估方法。此评估方法主要应用于城市化调整区域内的土地评估。在此评估方法中，每个地区和土地类型都有一个确定的使用倍率。将该倍率乘以目标地的固定资产税评估价值，即可得出评估价值。
公式为：【固定资产税评估价值 × 倍率】
“固定资产税评估价值”是每年由市区镇村发送的税款通知书中附带的“固定资产评价”表上的“价值”一栏的金额即为“固定资产税评估价值”。
假设固定资产税评估价值为1,000万日元，倍率为1.1，那么遗产税的评估价值就是【1,000万日元 × 1.1】，即1,100万日元。
3.2 建物的评估额
建筑物（如房屋）的评估方法相对简单，可以使用计算公式得出：【固定资产税评估价值×1.0】
“固定资产税评估价值”，如前述土地评估部分所提到的，每年由市区镇村发送的固定资产评价”所记录。例如，如果价值一栏写明的是“2,000万日元”，那么遗产税评估价值将如下：
【2,000万日元×1.0＝2,000万日元】
换句话说，遗产税评估价值就是2,000万日元。
然而，如果继承的建筑物是出租公寓，或者被租给第三方，或者在被继承人去世前进行了翻新，那么计算公式将会有所不同。
3.3 基础控除
遗产税的基础扣除额计算公式为【3,000万日元+（600万日元×法定继承人数）】。
因此，每一个法定继承人都会使基本扣除额增加600万日元，所以法定继承人越多，基础扣除额就越大。
如果遗产总额超过基础扣除额，那么超过部分才成为遗产税的征税对象。反之，如果遗产总额低于基本扣除额，则无需支付遗产税，也无需提交遗产税申报。
3.4 税金控除
除了在计算遗产总额时的控除，最终的税金也会有相应的控除，如下表所示。
3.5 计算例
例如，如果在东京购买了一套市场价值为1亿日元的房产，它的评估价格可能只有5000万日元。如果只有一个子女，在遗产人去世后，根据免税额的规定，免税额为3000万日元加上600万日元（每个继承人的额外免税额），总计3600万日元。这意味着遗产人的子女需要对1400万日元的部分缴纳遗产税。按照遗产税的税率表，1400万日元处于15%的税率区间，并且还有50万日元的控除额。因此，遗产人的子女只需要缴纳160万日元的遗产税。相比较1亿日元的购买价，遗产税的比例就只有1.6%了。
这就是为什么有些人会说日本的遗产税并不高的原因。
3.6 其他控除
除了基础控除和税金控除，还有“小规模宅地特例”，“配偶者控除”，“未成年者控除”，“障害者控除”等等。
四、节税方法
如果遗产数额比较大，遗产税较高，还有一些策略可以用来减少遗产税的负担。例如，通过生前赠与减少遗产财产；利用生命保险等的非课税额度；在空地上建造出租公寓；购买塔楼公寓；利用教育资金赠与信托等等。
五、总结
日本的遗产税制度相当复杂，并且每个人的具体情况可能会有所不同。因此，如果在日本拥有财产，并且打算将财产传给子女，最好寻找专业的税务咨询。税理士等专门人士可以根据你的具体情况，帮助制定最佳的遗产规划和税务策略。而在购买房产时，了解房产的路线价，预估未来的遗产税负担，也是一个非常重要的步骤。
虽然日本的遗产税制度可能让人觉得棘手，但是通过了解遗产税的构成、税率和计算方法，以及可能的节税策略，我们可以更加明智地进行财富规划和传承。而在购买日本房产时，了解这些信息也将有助于我们更好地评估投资决策的长期影响。